【建筑业营改增】5月起营改增全面推开 影响经济稳增长出“实招”
来源：热点资讯 发布时间：2014-02-21 点击：
【www.joewu.cn--热点资讯】
====推荐阅读==== 5月1日起营改增扩大试点范围 金融业营改增税率6% 营改增试点扩围在即 两大行业板块率先受益 “十 三五”规划纲要全文解读：为股市提供新素 ====全文阅读==== 金融屋财经网(www.joewu.cn)03月21日讯 日前，国务院通过全面推开“营改增”试点引人关注。据悉，此次“营改增”将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。全面推开“营改增”后，预计全年减税额度将达到5000亿元左右，规模是前期试点的一倍。更加值得一提的是，今年3月5日，国务院总理李克强在《政府工作报告》中提出，全面实施“营改增”将确保所有行业税负只减不增。
经济稳增长出“实招”
据新华网报道，当前，国际经济环境错综复杂，我国经济也面临下行的压力。2015年，我国第三产业增加值占GDP的比重超过50%。第三产业比重的大幅增加，服务业突飞猛进，营业税重复征税的弊端越来越突出。在此背景下，为经济保持中高速增长，“营改增”是深化财税体制改革和供给侧结构性改革的重要举措，为企业整体减税降负，激发活力，让其“轻装上阵”，同时也是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招。
财政部部长楼继伟表示，“营改增”今年是个硬任务。这样做有利于支持服务业发展和制造业转型升级，实现一个完整的消费型增值税。特别是将不动产纳入增值税抵扣链条，投资的部分可以抵扣，有利于企业投资。
此外，楼继伟还指出，原来增值税和营业税并存造成一定扭曲，包括企业行为和财务方面的扭曲，因此改革中采取了不少过渡措施，全面推开后是一种全面的试点。下一步将在此基础上制定增值税法案，然后交全国人大正式批准，即按照税收法定的原则废止营业税。
对企业来说，原本营业税体制下许多成本无法抵扣，导致成本费用高企。在增值税体制下，由于可以抵扣进项税额，企业可以将某个环节独立出去，将更多“精力”集中在主营业务上。普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣在接受新华网记者采访时表示，“‘营改增’全面试点可以促进企业的分工更加细化，有利于增加自身业务的专业度，有助企业优化经营模式。”
全国政协委员、瑞华会计师事务所管理合伙人张连起认为，“营改增”从短期看，有利于企业减负、降成本;从长期看，有助税制优化和完善，有利于培育经济发展新动能，促进产业和消费升级。
通俗来讲，营业税是针对营业额全额征税，属于“价内税”，而增值税采用“环环相扣”的方式，形成进项税额和销项税额的抵扣关系，是针对货物、劳务及服务中的“增值部分”征税。
自2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现在服务业营改增试点。随后又在多个省市和行业分批进行试点，到2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。至此，营改增试点已覆盖“3+7”个行业。数据显示，截止2015年底，营改增累计实现减税达6412亿元。其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。
四年改革路，“营改增”试点从制度上缓解了货物和服务税制不统一和重复征税问题，打通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，促进专业化分工协作，有利于服务业与工业深度融合发展，推动工业转型升级。“营改增”试点以来，通过促进专业化分工和服务外包，拓展了企业特别是小微企业的发展空间，催生了大量从事研发和技术服务、信息技术服务、文化创业服务的小微企业，对鼓励投资和促进“大众创业、万众创新”发挥了重要作用。
数据显示，2015年，在营改增试点行业范围不变的情况下，试点纳税人户数同比增长近40%，远高于全国税务登记户数13%的增幅。
目前，距全面推开营改增试点已不足2个月，上述房地产等四大行业涉及近1000万户纳税人，试点准备的时间紧、任务重。在具体操作过程中，也有许多难点。比如，房地产业中土地成本的处理，金融业中金融工具和金融衍生品如何征税、纳税时间和地点等等。据悉，财税部门将尽快出台“营改增”的政策文件和配套操作办法。
国家税务总局局长王军表示，此次“营改增”，要彻底打通“最后一公里”，保障税务只减不增。在实施方案中已经确定原则上延续过去的优惠政策，并且在这个基础上根据不同行业的情况，新制定一些过度措施，以确保所有行业的税负只减不增。
不得不提及的是，对于即将披露的营改增实施方案，增值税税率是一大关注焦点。据第一财经日报报道，财政部税政司负责人表示，房地产和建筑业增值税税率为11%，金融业和生活服务业增值税税率为6%。此前，房地产、金融业、服务业的营业税税率为5%，建筑业营业税税率为3%。
中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示，在简并税率的原则下，对四大行业不宜新设税率档次，在此基础上需要考虑企业不增加税负，然后确定四大行业税率。目前，中国一般纳税人增值税税率有17%、13%、11%和6%四档，其中标准税率为17%。在综合考虑之后，最终官方选择了6%和11%两档较低税率。
普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军表示，像餐饮、酒店等生活服务业和金融业的增值税税率接近此前营业税，税负稳定，而房地产和建筑业采纳11%的增值税税率也是经过很多测算的，从行业反响和测算结果来看，11%是比较合适的税率。
增值税税率针对一般纳税人，而针对小规模纳税人则采用征收率。张斌称，四大行业中小规模纳税人主要集中在生活服务业，适用3%的征收率。李军认为，对大部分小规模纳税人而言，若采用3%的征收率，相较之前5%的营业税，税负将下降。
减税为税制改革铺路
中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文表示："营改增’是当前最为迫切的一项税制改革，也是影响深远的一项税制改革。”
据法制周末报道，“这4个行业都很重要。比如房地产业、建筑业都是生产性的行业，正处于经济上下游的中间环节，所以营改增对经济的上下游都会产生影响。生产服务业此前没有纳入增值税征收范围，就让增值税的链条被中断了，很多成本不能抵扣，就造成了重复征税。”施正文分析说。
施正文说，增值税的链条应该是多环节的，从源头、制造生产、批发、零售等各领域都打通，企业的各种成本才能抵扣，这样才能彻底消除了重复征税;否则成本不能抵扣，比如，金融机构的服务费等，成本就高了。整体的增值税机制也不能很好地运行。
北京某金融资本公司财务管理人员称：“我们期待营业税改增值税，如果改革成功，我们是可以减税的。虽然改革可能面对很多阻力，但是我们也期待着，只是目前还不知方案是怎样的。”把“营改增”推广到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，不仅有益于这4个行业的税收结构的调整，其他行业也都会受益，都可以实现抵扣。
山东某纺织品出口贸易企业负责人认为，近两年，经济下行压力大，企业效益受到很大影响，再加上税收抵扣链条的不健全(比如人工费、差旅费等)，企业赋税压力非常大。“纺织品行业增值税的基本税率是17%，但我们企业能负担的税率也就只有4%左右。我们真是觉得不堪重负。”
财税领域专家多有共识，目前减税的空间主要在于增值税，包括推进“营改增”、降低制造业增值税税率等。
国家税务总局原副局长许善达认为，“营改增”是惠及所有企业的，原来营业税企业改征增值税会减税，原来买服务的那些增值税纳税人也会相应增加抵扣项目，可以实现减税。这也算是流转税环节的普遍性减税。
不过，增值税的减税幅度增大，并不代表着整体税收收入降低幅度大。“虽然供给侧改革强调税收收入整体要减，但考虑目前财政的需求和财政政策的需要，恐怕近期也不可能减税幅度太大。”施正文认为。
“十八届三中全会公报将“稳定税负”作为我国未来完善税收制度的改革要点，而要保证税负的稳定，税制结构的调整一定是结构性的，相互影响的，有减税就有增税。”施正文说。
“我国税制结构的问题在于间接税比重过高，直接税比重过低，企业纳税多，自然人纳税很少。这样就会造成国内商品服务的价格过高，特别是奢侈品价格过高，对消费和进出口都产生不利影响。所以税制结构需要转型，需要提升直接税，降低间接税，这样我们的税制才能更加科学合理。”施正文说。
“增值税是中国第一大税种，属于间接税范畴。据统计‘营改增’全面推开之后，增值税占总税收比例将超过50%，对于国际上任何一个国家来讲，这都是一个很高的比例。”施正文说，增值税有顺经济周期的特性，经济增速高，增值税也会过高，这就有了税收收入增长的风险，这就造成了税收的顺周期调解。
“而所得税是经济的内在稳定器，有逆周期调解的功能，经济过热的时候能够给经济降温，经济萧条的时候能够给与缓解。所得税比重高才能实现逆周期调解。所以，发达国家的经济相对比较稳定，与税制有很大的关系。”施正文说。
“增值税的规模最大，也最没有调解功能，降间接税必须降增值税。”施正文说，“现在我们的六大税制改革中，个人所得税、房地产税、环境税、资源税、消费税都是增税措施，这些措施也都是必要的。”
事实上，增值税是中央与地方共享税种，营业税为地方的主体税种。“营改增”不仅关系着税收体制全局稳定，也关系到中央和地方各自的利益分享。
据统计，2015年前11个月，剩下4个行业的营业税收入实现1.75万亿元，占地方一般公共财政收入比重为23%。而增值税为中央和地方共享税，目前中央和地方按75∶25分成。不少业内人士担心，全面推进“营改增”后，原来地方的主体税种变成地方分享25%，会对地方财力造成冲击，并进而增加本已沉重的地方事权负担。
对此，施正文指出，“营改增”改革更全面的意义就是倒逼财税体制改革。像房地产税等地方税种都还没有发展起来，第一大税种营业税又改成了增值税，势必要调整、理顺中央地方财政分配的体制，调整这个体制势必要引导配套改革。
推荐文章
推荐内容