营改增最新政策文件|营改增最新政策 二手房纳税少缴近1200元 减负又惠民

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　　金融屋财经网(www.joewu.cn)4月09日讯

　　实施营改增后，对企业将有哪些影响?对自然纳税人或普通消费者又将有哪些好处?为方便广大纳税人了解营改增政策，记者日前就相关问题采访了市国税局、市地税局相关负责人。

　　全面推开“营改增”试点有利于深化供给侧改革和企业减负

　　据市国税局相关负责人介绍，全面推开营改增试点的意义可以从四个方面来理解：第一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税现象，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持了服务业发展和制造业转型升级;第二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，激发企业经营活力;第三是进一步减轻企业税负，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础;最后是创造了更加公平、中性的税收环境，可有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面发挥重要促进作用。

　　3月5日李克强总理在《政府工作报告》中提出，自5月1日起，全面实施营改增，并承诺确保所有行业税负只减不增。因此，全面推开营改增试点方案一是一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围;二是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。同时，明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目，以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。

　　目前，距5月1日全面推开营改增试点，只有近一个月时间，全年减税5000多亿元的“大礼包”近在眼前。对于更多企业来说，将直接感受到税负的减轻。

　　营改增全面推开后，抵扣链条将更完整，可抵扣项目将不断增加，制造业和前期试点行业受益尤其明显。  

　　记者采访了解到，对营改增来说，“所有行业”主要包括两部分：一是已经实行增值税的行业，包括制造业和之前纳入营改增试点的交通运输、邮政、电信行业、现代服务业等;二是即将纳入营改增试点的四大行业，包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。

　　“营改增全面推开后，抵扣链条将更加完整，很多先前试点的营改增纳税人以及制造业等原增值税纳税人，都会出现税负下降。”市国税局货物劳务科负责人说。制造业生产、服务业经营都要有厂房、仓库，企业无论是建还是租都是一大笔开支。从这个角度来说，将四大行业和新增不动产一次性纳入试点，对减轻实体经济负担、促进制造业转型升级、支持服务业的发展壮大具有重要意义。

　　据统计，我市营改增以来，总共落实减税达1.66亿元，有97.3%的营改增纳税人税负是普遍降低的。以市公交公司为例，在没有实行营改增之前，按照营业额的3%缴纳营业税，该公司每年需缴税600多万元，实行营改增以后，每年税款在150万元左右，较营业税制下每年可享受减税450万元。此外，营改增后，税负下降，公交公司主动降低了2条城际客运班车的票价，每年让数百万市民受惠。同时，服务业纳税人提供销项发票增加下游企业进项抵扣6.01亿元，减轻了下游企业税收负担。

　　营改增的每一次扩围，都会使可抵扣项目增加，从而降低企业税负。四大行业纳入营改增，企业日常经营中发生较多的会议费项目，都可以进行抵扣。

　　“高速公路通行费是运输企业的一项重要成本，这次营改增试点细则中对此作出了过渡性安排，将来过路过桥费取得增值税发票后，运输企业的实际税负还将进一步降低。”市国税局货物劳务科负责人说。

　　更多企业和普通消费者将受益于“营改增”政策红利

　　记者了解到，对建筑、房产业来说，营改增后分别由原来3%和5%的营业税税率，改为11%的增值税税率，看似税率有所增高，但整个行业税负不会增加。  

　　营改增全面推开，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。社会普遍关注，建筑业和房地产业从原来的3%和5%的营业税税率，改为11%的增值税税率，税率提高了税负会不会上升?对此，市国税局相关负责人告诉记者，增值税税率比营业税税率高，就会增加企业税负，这实际上是一种误解。营业税是按企业的营业额征收，增值税是按货物和服务的增值额征收，两者的税基也就是起征点有很大不同。虽然增值税税率提高了，但由于可以实行进项税抵扣，这两个行业的税负不仅不会增加甚至还会减轻。

　　建筑业的主要进项是钢材、砖瓦、水泥等建筑材料，这些都是可以按17%的增值税税率进行抵扣的，抵扣力度相当大。特别是此次营改增方案还针对企业包工包料、包工不包料的经营方式，作出了过渡期政策安排。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，与原来按营业税税率3%征收相比，企业税负大体不变。

　　同样，房地产业现行营业税率为5%，营改增后适用11%的税率，但由于进项抵扣增多，税负不会上升。根据改革方案，对于申请成为一般纳税人的房地产开发商，按11%增值税率缴税，可以将土地出让金成本从销售额中扣除。在房地产开发成本中，土地出让金是最大的一块，占到整个成本的30%到40%。土地出让金可以在销售额中扣除，对于减轻房地产企业税负至关重要。此外，根据新方案，房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。因此，这类企业的税负也是不增加的。

　　据市国税局相关负责人介绍，此次营改增试点全面推开对于金融业和生活服务业来说，由原来5%的营业税税率改为6%的增值税税率，行业税负将明显下降。

　　金融服务主要是经营金融保险的业务活动，如贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让服务等。生活服务业涉及面比较广，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其它生活服务。

　　单从税负比较看，在不考虑进项税抵扣的情况下，6%的增值税税率，相当于5.66%的营业税税率，与现行的营业税率接近。但营改增后，金融业和生活服务业可抵扣的进项税额增多，两个行业税负将明显减轻。

　　此外，金融业办公场所大多是高档地产，而且电子信息化程度高、投入大，通过购置不动产和相关设备，以及技术服务外包等，金融业实现减税的可能性较大。从相关细则来看，金融业原来营业税的优惠政策，营改增后基本予以保留和延续。比如，金融同业往来利息收入免征增值税，试点内一年期以上人身保险免征增值税，农业保险免征增值税等。

　　生活服务业几乎包罗万象，与百姓生活息息相关。一般纳税人适用6%税率，可抵扣的进项也是五花八门。以开健身房为例，场租、购置的健身器材等都可以作为进项抵扣。再比方说开餐馆，购租门面、店面装修、厨具设备等，也都可以作为进项抵扣。

　　生活服务业还有一个明显特点，就是小微企业数量众多。这些企业作为小规模纳税人，营改增后将按3%的征收率实行简易征收，与原来5%的营业税税率相比，这些企业可实现减税40%左右，效果非常明显。

　　对于普通消费者来说，购房无疑是最大的消费，在购房过程中水费也是一笔必要的支出，营改增后，这方面的支出也将减少，买卖50万元的二手房可以减税1000多元。然而，对营改增新政带来的这一利好，很多人并不了解。当然，这跟一些房产中介的不当宣传也有关。

　　记者走访发现，“营改增”被一些房产中介当成了促销手段，“过了‘五一’，买房就得交高额增值税，房价还得涨。”一些原本犹豫不决的购房者听到某些房产中介此类不当宣传后，加快了购房的节奏。事实真的如此吗?

　　市国税局相关人士表示，目前二手房交易需要缴纳营业税、个人所得税等。其中，营业税(不含附加税)税率为5%。个人购房不足2年对外销售的，全额征收营业税;个人购房2年(含)以上对外销售的，免征营业税。“营改增”后，销售二手房的个人均视作“小规模纳税人”，其纳税基数是固定的，为销售额除以1.05。业内人士给记者算了笔账：假设市民以50万元的价格出售购买不足2年的住房，“营改增”前其应缴纳的营业税为50×5%=2.5(万元);“营改增”后，其应缴纳的增值税为50÷(1+5%)×5%≈2.38(万元)，也就是说，可少缴近1200元。

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